При упрощенной системе налогообложения (УСН) доходы определяются кассовым методом и включают все поступления, связанные с предпринимательской деятельностью. Рассмотрим основные виды доходов, которые учитываются при расчете налоговой базы.
Содержание
Основные виды доходов на УСН
| Категория доходов | Примеры | Особенности учета |
| Выручка от реализации | Продажа товаров, выполнение работ, оказание услуг | Учитывается по дате получения оплаты |
| Авансы и предоплаты | Предварительная оплата заказов | Включаются в момент поступления средств |
| Имущественные доходы | Арендные платежи, продажа активов | По рыночной стоимости имущества |
Дополнительные учитываемые доходы
Финансовые поступления:
- Проценты по депозитам и займам
- Курсовые разницы при валютных операциях
- Дивиденды от участия в других организациях
- Суммы списанной кредиторской задолженности
Прочие доходы:
- Безвозмездно полученное имущество
- Страховые выплаты (кроме возмещения ущерба)
- Излишки при инвентаризации
- Положительные разницы при переоценке активов
Доходы, не учитываемые при УСН
| Вид поступлений | Причина исключения |
| Займы и кредиты | Не являются доходом, подлежат возврату |
| Залоговые суммы | Обеспечительный платеж, не доход |
| Взносы в уставный капитал | Не связаны с предпринимательской деятельностью |
Специальные правила учета:
- Доходы в иностранной валюте пересчитываются по курсу ЦБ
- НДС, предъявленный покупателям, не включается в доходы
- Возврат ранее полученных авансов уменьшает доходы
- Доходы от продажи имущества учитываются полностью
Момент признания доходов
При УСН доходы признаются:
- При поступлении денежных средств на счет или в кассу
- При погашении задолженности иным способом (бартер)
- При получении имущественных прав
- По дате подписания акта выполненных работ (для услуг)
