Исправление ошибок, связанных с излишним удержанием НДФЛ, требует последовательных действий от налогового агента. Рассмотрим правильный порядок корректировки.
Содержание
Исправление ошибок, связанных с излишним удержанием НДФЛ, требует последовательных действий от налогового агента. Рассмотрим правильный порядок корректировки.
1. Обнаружение излишне удержанного НДФЛ
- Проверка расчетных ведомостей и налоговых регистров
- Сверка с первичными документами
- Выявление расхождений между исчисленным и удержанным налогом
- Определение точной суммы переудержания
2. Порядок возврата излишне удержанного налога
| Шаг | Действия |
| 1 | Составление бухгалтерской справки с расчетом |
| 2 | Издание приказа о возврате средств работнику |
| 3 | Подача уточненного расчета 6-НДФЛ |
| 4 | Возврат суммы работнику или зачет в счет будущих платежей |
| 5 | Корректировка налогового учета |
3. Отражение в бухгалтерском учете
- Начисление задолженности перед работником: Дебет 68.01 Кредит 70
- Возврат излишне удержанной суммы: Дебет 70 Кредит 50 (51)
- Корректировка налоговых обязательств: Дебет 68.01 Кредит 99
4. Особенности уточненного расчета 6-НДФЛ
- Указывается первоначальная и скорректированная сумма
- В разделе 2 отражается дата фактического возврата
- Прилагается пояснительная записка с обоснованием
- Код корректировки "99" для уточненных расчетов
- Срок подачи - не позднее рабочего дня после обнаружения ошибки
Суммы излишне удержанного НДФЛ подлежат возврату в течение 3 месяцев с момента письменного заявления работника. Налоговый агент обязан уведомить налоговый орган о невозможности возврата в установленный срок.
